Оподаткування і цільова
одноразова допомога працівникам
Редакція
«Волинської газети» попросила завідувача сектору інформаційної взаємодії ГУ ДПС
у Волинській області Олену Нікітіну роз’яснити, чи є об’єктом оподаткування
військовим збором разова нецільова матеріальна допомога, яка надається
роботодавцем працівникам?
Не
оподатковується військовим збором сума нецільової благодійної допомоги, що
надається роботодавцем на користь працівника, яка сукупно у 2022 р. не
перевищує 3470 грн (у 2020 р.– 2940 грн, у 2021 р. – 3180 грн), а в частині її
перевищення є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах.
Відповідно
до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України від 2
грудня 2010 р. № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом
оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема,
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
До
загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку
включаються, згідно з п. 164.2 ст. 164 ПКУ, доходи у вигляді заробітної плати,
нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору
(контракту) та інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ.
У
разі якщо працедавець надає окремим працівникам матеріальну допомогу за їх
заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів
її витрачення та носить разовий характер, наприклад на вирішення
соціально-побутових потреб, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною
допомогою та оподатковується, з урахуванням п. 170.7 ст. 170 ПКУ.
Відповідно
до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу
сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається
резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку
протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми
граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п.
169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2020 р. – 2940 грн.,
у 2021 р. – 3180 грн, у 2022 р. – 3470 грн).
При
цьому, якщо сума нецільової благодійної допомоги перевищує зазначений розмір,
то сума такої допомоги в частині її перевищення є об’єктом оподаткування
військовим збором на загальних підставах.